Холдинг «Люди Дела» в списке лучших консалтинговых компаний
РА «Эксперт» опубликовал результаты ежегодного рэнкинга. Холдинг «Люди Дела» по-прежнему входит в список лучших консалтинговых компаний. Напомним, что уже несколько лет подряд по итогам аудиторской деятельности Холдинг «Люди Дела» входит в ТОП – 55 по России, с каждым годом поднимаясь все выше.
Аудит без права подписи
Государство проводит очередную зачистку среди аудиторов: теперь для возможности проверять отчетность крупнейших компаний им придется иметь новый аттестат. Эта норма может привести к перестановке сил на рынке аудиторских компаний – которые, впрочем, уже активно ищут пути обхода нормы.
Рынок аудиторско-консалтинговых услуг выходит из двухлетней стагнации. Прирост общей выручки участников рэнкинга за 2011 год составил 14% против 5% и 2% за 2010 и 2009 годы соответственно, а ее объем достиг 70,7 млрд. рублей.
Наибольшими темпами растёт спрос на сопутствующие аудиту
услуги – в 2011 году прирост доходов от консалтинговых практик участников
рэнкинга составил 16%. Тем не менее, в 2011 году темпы роста выручки в сегменте
аудиторских проверок тоже выросли – но лишь до 6%, хотя и против 2%, отмеченных
в прошлом рэнкинге (см. «
Поправки в закон об аудиторской деятельности сузили в 2011 году пул компаний, подлежащих обязательному аудиту. Часть этих предприятий осталась на рынке со спросом на инициативный аудит, но в их заказе увеличилась составляющая консалтинга по вопросам налогообложения и бухучета – спрос на который и без того растет.
И на этом законодательные перемены не закончились: с 1 января 2012 года право проверять общественно-значимые субъекты хозяйственной деятельности (ОЗСХД), у большинства из которых отчетность подлежит обязательному аудиту, останется только у аудиторов, имеющих единый аттестат, полученный после 1 января 2011 года.
На объемах рынка эта мера сильно не отразится – вообразить, что ОЗСХД останутся без аудитора, нереально. Но аудиторов с новым аттестатом будет гораздо меньше, чем аттестованных по старым правилам. Так что уже в этом году заказы начнут полностью или частично перераспределяться между подрядчиками.
Смена лидера
Прежде, чем приступить к анализу основных рыночных тенденций, отметим наиболее заметные изменения, которые произошли в нынешнем рэнкинге по сравнению с прошлогодним.
Во-первых, впервые за все 15 лет, что «Эксперт РА» составляет список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп (АКГ), у него сменился лидер – на первое место попала компания КПМГ (участвует в рэнкинге третий год подряд), обогнав по показателю выручки за 2011 год фирму PwC. Добиться этого нынешний лидер смог за счет опережающего роста доходов от аудиторско-консалтинговой деятельности: выручка PwC увеличились за год на 10%, тогда как у КПМГ – на 18,8%. Согласно сведениям о структуре доходов, предоставленным фирмами, значительный рост КМПГ пришелся на консалтинг, составив по итогам 2011 года 38,6%, против 12,4% у PwC; при этом выручка от аудита у компаний увеличилась почти одинаково – на 8,7% и 8% соответственно. В компании КПМГ объясняют рост своих доходов развитием консультационных и налоговых практик, а также открытием в России нового офиса.
Во-вторых, все более очевидной тенденцией на рынке аудита и консалтинга становится консолидация бизнеса. Знаковым проявлением этого тренда в 2011 году стало объединение компаний «Грант Торнтон» и «Росэкспертиза». «Мы хорошо друг друга дополняем в области услуг. По аудиту «Росэкпертиза» имеет большую практику подготовки отчетности в соответствии с РСБУ, в тоже время «Грант Торнтон» специализируется больше на аудите отчетности по МСФО. Совместная практика аудита становится сильным конкурентным преимуществом на рынке», – делится новостью управляющий партнер и председатель Совета директоров «Грант Торнтон Росэкспертиза» Сергей Аслибекян.
Ряд других, менее заметных изменений в нашем рэнкинге связан с некоторыми изменениями в методике его составления. Теперь для позиционирования в списке АКГ, участник может консолидировать показатели деятельности лишь тех партнерских фирм, которые являются аудиторскими компаниями, и состоят в реестре членов аудиторских СРО. Такой подход позволяет отражать итоговые показатели более корректно.
Не аттестатом единым
Теперь подробнее остановимся на общих тенденциях рынка, в первую очередь обусловленных законодательными новеллами. Как уже отмечено выше, в соответствии с федеральным законом «Об аудиторской деятельности», аудиторы, проверяющие ОЗСХД, обязаны сдать экзамен на новый, единый квалификационный аттестат. В список ОЗСХД попадают открытые акционерные общества с долей госсобственности от 25%, ОАО и организации других форм собственности, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых биржах и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, банки, клиринговые организации, страховщики, инвестиционные фонды и НПФ. То есть в основном субъекты, для которых аудит обязателен.
И сложности с новым форматом экзамена не заставили себя ждать. Дело в том, что тесты содержат, в числе прочего, и нормы аудита и бухучета финансовых институтов. А среди аудиторов существует разделение специализаций на «общую» и «банковскую» – и далеко не все специалисты по общему аудиту смогут сдать экзамен по нормам банковского бухучета или МСФО. Верно и обратное: если «общий» специалист все-таки сдаст экзамен, это не всегда будет означать реальное наличие у него «банковской» квалификации. «Упрощенный экзамен для практикующих аудиторов, с одной стороны, недостаточно продуман, так как в тестовой форме предлагает вопросы, имеющие неоднозначные ответы, а с другой, носит формальный характер. Практикующий специалист с аттестатом по общему аудиту не сможет стать хорошим специалистом по банковскому аудиту после 40–часовой подготовки к экзамену», – считает председатель совета директоров АКГ «РСМ «Топ-Аудит» Елена Лоссь.
Есть и проблемы методического характера. «Не все преподаватели, читающие курс подготовки, сами сдавали экзамен и представляют себе структуру и содержание тестов. Это приводит к неверным акцентам, часть важного материала упускается. Поэтому СРО аудиторов необходимо работать над улучшением качества обучения и проводить для своих членов дополнительные бесплатные подготовительные мероприятия», – сетует директор по аудиту ООО «Авантаж-Аудит» Елена Анохова.
В то же время в целом на рынке понимают необходимость перехода к единому аттестату без специализации, поскольку это соответствует мировой тенденции развития аудита. «Вероятно, разработчики реформы аудита полагают, что специалисты, пройдя через экзамен, станут внимательнее относиться к задачам своей профессии и будут содействовать государству в выявлении фактов коррупции и легализации доходов, полученных преступных путем», – поясняет директор ЗАО «Аудиторское Агентство «Люди Дела» (Москва) Марина Игнащенко.
Также участники рынка усматривают в этом стремление государства повысить доверие бизнеса к российскому аттестату – в первую очередь, со стороны крупных и значимых субъектов экономики. «Сегодня только ленивый не рассуждает о «комфортных» аудиторах, доминировании «большой четверки» и т. д. Очень важно и то, что не за горами рост спроса на услуги в области МСФО. Аудиторы должны успеть адекватно повысить квалификацию и своевременно дать рынку необходимый объем квалифицированных кадровых ресурсов», – считает управляющий партнер и генеральный директор компании «Грант Торнтон Росэкспертиза» Александр Козлов. Мысль продолжает президент ФБК Сергей Шапигузов: «По сути, сегодня новый аттестат следует рассматривать как часть обязательного повышения квалификации аудиторов. Только теперь нужно еще сдавать и экзамен», – полагает он.
И, в принципе, большинство ведущих операторов ключевую проблему для себя решило: на момент публикации 83 из 123 участников рэнкинга уже имели в штате хотя бы одного аудитора с единым аттестатом, а общее количество таких специалистов в компаниях достигло 519 человек. Однако также осталось очевидным, что реально эти специалисты пока будут выполнять лишь небольшую часть работ, отчёты о которых им придётся подписывать: общее число аттестованных по старой системе специалистов на порядок больше.
Главная же проблема в том, что не подготовившиеся компании не так уж виноваты в своем промедлении. На сайте Минфина есть информация о продлении действия старых аттестатов до 1 июля 2012 г., но соответствующая поправка к закону об аудите до сих пор не принята. Промедление могло быть вызвано выборами в Госдуму, однако паники в аудиторских рядах это не отменяет: как исполнять обязательства по заключенным договорам на аудит ОЗСХД, если на текущий момент в штате компании нет аудиторов с единым аттестатом?
Вероятно, выходом из ситуации станет популяризация субподряда и разных «партнерств». По сведениям аудитора из Якутии, в феврале 2012 года в регионе не было ни одной фирмы, в штате которой числился специалист с единым аттестатом, и участникам рынка уже поступают предложения о подобном сотрудничестве. Такая схема избавляет компанию от затрат на экзамен, но может свести реформу к формальности: решение вопроса подписи не отразится на качестве проверки.
Любой ценой
Почти треть всей выручки крупнейших АКГ в 2011 году пришлась на сегмент общего аудита (см. график 1). Доля выручки участников рэнкинга от аудиторских проверок остается наибольшей как в общей структуре рынка, так и по большинству отдельно взятых отраслей, кроме госсектора (см. график 2).
График 1. Структура выручки участников рэнкинга по итогам 2011 года* (%)
Источник: "Эксперт РА", по
данным участников рэнкинга
График 2. Распределение выручки участников рэнкинга по отраслям экономики*
* Указаны отрасли, в которых объем выручки от аудита и консалтинга превышает 1
млрд. рублей. Без учета компаний "большой четверки", BDO, АКГ
"Интерком аудит", АКГ "РСМ "Топ-Аудит"
Источник: "Эксперт РА", по данным участников рэнкинга
По словам генерального директора АКГ «Деловой Профиль» Владислава Слома, спрос на аудит формируется в том числе благодаря частым процедурам due diligence для сделок М&A в интересах укрупнения бизнеса и построения холдинговых вертикальных структур, а также благодаря распространяющейся в российских компаниях практике независимого аудита.
К инициативному аудиту все чаще обращаются как собственники бизнеса, так и менеджмент публичных компаний. «Сознательные руководители прибегают к аудиту перед налоговой проверкой во избежание штрафов и пени, для проверки качества бухучета и оценки эффективности использования финансов, для подтверждения устойчивости в целях получения кредита или инвестиций», – поясняет генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «Бизнес-Студио» Денис Корнилов.
В то же время, доходы от аудиторских проверок в 2011 году выросли меньше, чем рынок в целом – всего примерно на 6%. Частично на развитии рынка сказалось повышение порога финансовых показателей для компаний, подлежащих обязательным проверкам. «Многие организации с финансовыми показателями ниже установленных ФЗ №307 отказались в прошлом году от проведения аудита, и перешли исключительно на консультационное обслуживание», – руководитель управления общего, инвестиционного и страхового аудита компании «ФинЭкспертиза» Лариса Кошолкина.
Компании продолжают предлагать на конкурсах свои услуги по низким ценам. «Часовая ставка, декларируемая аудиторскими фирмами при участии в тендерах, порой в 2-3 раза ниже стартовой и нередко опускается на уровень себестоимости, а иногда и ниже. Фирмам приходится работать себе в убыток, ради приобретения имиджа об опыте работы с тем или иным заказчиком», – говорит Денис Корнилов.
Мысль продолжает генеральный директор ООО «Инвест-Аудит» Егор Чурин: «У многих сложилось впечатление, что демпинг устраивают небольшие региональные аудиторы, но в последние годы есть масса примеров, когда на крупный региональный завод по конкурсу приходит московская фирма и предлагает проверку за 50 тысяч рублей – этих денег не хватит даже на командировочные расходы».
По мнению генерального директора АКГ «Вектор Развития» Анны Ефремовой, аудиторский анализ состояния учета и отчетности предпочтительнее перечня ошибок, допущенных в первичных документах, или списка несистемных копеечных нарушений. «Главное внимание должно уделяться показателям бухгалтерской отчетности и ее оценке с точки зрения адекватности реального финансового состояния, а не формальному следованию нормативным актам. Качество услуги можно оценить по наличию системы документирования аудита и по уровню контроля этой системы, которые доказывают реальное проведение аудиторских процедур и верность оценок», – считает г-жа Ефремова.
Консульт-привет
Общий доход крупнейших АКГ от налогового и юридического консалтинга в 2011 году достиг 9,445 млрд рублей, или 20% суммарной выручки. Большая часть доходов – 5,834 млрд рублей, пришлась на услуги налогового консалтинга, что на 20% больше, чем годом ранее (см. график 3). Чуть меньшими темпами росли доходы от юридических практик, их годовой прирост около 18%. «Спрос на консалтинговые услуги восстанавливается, этому способствует улучшение ситуации на рынке инвестиций и возврат денег в экономику», – поясняет Андрей Дубинский. Помимо благоприятной экономической конъюнктуры, рост выручки в данных сегментах вызван и трансформацией спроса и переключением клиентских запросов с аудита на сопутствующий консалтинг.
График 3. Динамика изменения выручки участников рэнкинга по итогам 2011 года
Источник: "Эксперт РА", по данным участников рэнкинга
Участники рынка отмечают, что наравне с абонентским обслуживанием растет потребность в разовых услугах. «Изменения в регулировании бухгалтерского и налогового законодательства, затронувшие обе части Налогового Кодекса, ужесточение политики в антимонопольной сфере, борьба налоговых органов с фирмами-однодневками, привели к увеличению спроса на написание учетных политик в целях бухгалтерского и налогового учета, разработку регламентов должной осмотрительности», – говорит генеральный директор АКГ «Интерком-Аудит» Юрий Фадеев.
Кроме этого, растет спрос на поддержку в налоговых спорах. «Сейчас проходят выездные проверки 2009-2010 годов, когда многие предприятия испытывали проблемы. Рост спроса связан и с выявлением пробелов в законодательстве – например, с возможностью принятия к вычету НДС, оплаченного за счет бюджетных денег при работе по регулируемым тарифам», – рассказывает генеральный директор АКГ «Уральский союз» Марина Ризванова.
Суммарная выручка участников рэнкинга от оценочной деятельности в 2011 году составила 6,283 млрд рублей увеличившись по сравнению с прошлым годом на 19%. Спрос на оценку вызван растущей потребностью экономики в кредитах и инвестициях. Значение оценки и ее вес как составляющей управления бизнесом в последнее время неуклонно растет: «Оценка стала системной услугой, и востребована как элемент в повседневной деятельности компаний. Это свидетельствует, что бизнес становится более цивилизованным», – считает Сергей Шапигузов.
Сателлиты бизнеса
Положительная динамика изменения выручки у ведущих АКГ наблюдается и в таких сегментах консалтинга, как стратегическое планирование, ИТ, финансовое управление. Общий характер услуг по данным направлениям – повышение эффективности бизнеса. «Сжатость кредитных ресурсов влияет на поведение бизнеса, заставляя заниматься не тривиальным урезанием затрат, а реальным изменением качественных показателей эффективности», – считает генеральный директор компании «ФинЭкспертиза» Агван Микаелян.
Суммарные доходы участников рэнкинга от услуг стратегического консалтинга составили в 2011 году 2,322 млрд рублей, а темпы их роста отмечены на уровне 11%. Комментирует генеральный директор АКГ «Развитие бизнес-систем» Андрей Максимов: «Не разработав достаточное количество стратегических сценариев для своих компаний в докризисный период, многие руководители и собственники оказались не готовы к быстрому реагированию на требования кризисного рынка. Отсюда и всплеск интереса к приобретению уже аккумулированного опыта консультантов, способных в сжатые сроки, максимально четко отработать ситуацию и предложить реальные, опробованные инструменты для разных бизнес-ситуаций».
Чуть меньше темпы роста доходов крупнейших АКГ от услуг ИТ-консалтинга (прирост 8%), что не снижает емкости этого направления: объем выручки по сегменту в 2011 году составил 5,061 млрд рублей. «Повышение скорости обработки данных и удобства пользования услугами компаний без ИТ невозможны. Безусловные лидеры спроса на ИТ-услуги – внедрение ERP-систем и специализированных бизнес-приложений, услуги по оптимизации инфраструктуры, внедрению мобильных технологий для обслуживания клиентов и доступа к управленческой информации», – делится опытом член Совета директоров, ГК Energy Consulting, Светлана Иванова. Потребность в ИТ-консалтинге также возникает и в связи с диверсификацией бизнеса, укрупнением компаний и построением холдингов.
Самые низкие темпы роста в 2011 году пришлись на консалтинговые практики по финансовому управлению – всего 5%. Впрочем, за год на услугах в этой области участники рэнкинга заработали немало: 5,927 млрд рублей. По-прежнему востребована работа, связанная с контролем издержек, риск-менеджментом, повышением управляемости и сокращением расходов. «Оптимизация деятельности требует регулярного анализа и оценки возникающих рисков, как базы для эффективного распределения усилий и имеющихся ресурсов. Не снижается со стороны клиентов и потребность в совершенствовании финансово-экономического планирования и бюджетирования, управления инвестициями и производством, а также повышении эффективности управления активами», – говорит Елена Лоссь.
График 4. Структура выручки участников рэнкинга от услуг в области МСФО по итогам 2011 года (%)*
* Без учета компаний "большой четверки"
Источник: "Эксперт РА", по данным участников рэнкинга
Вартан Ханферян