Обновления в налоговом законодательстве за июль 2012 года

1. Для целей налогообложения компенсации работнику расходов во время командировки локальные акты организации значения не имеют

Если фактически понесенные работником расходы на наем жилья во время командировки превышают размер затрат, указанный в локальном акте, то компенсация данных затрат не облагается НДФЛ в полном объеме при условии подачи сотрудником письменного заявления с объяснением причин перерасхода. При этом в целях налога на прибыль организация вправе учесть все понесенные расходы.

Письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-060/6-204

2. При расчете суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми необходимо суммировать поступления за этот год по сделкам, заключенным с каждым контрагентом

Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. Однако возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и о ситуации, возникающей, в частности, при применении п. 10 ст. 105.14 Кодекса, в соответствии с которым по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным указанной статьей.

Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-01-18/5-86

3. Оказание услуг по проведению технического осмотра транспортных средств (оценка соответствия ТС требованиям безопасности) не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД

Одновременно отмечено, что включение указанных услуг в состав услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств предусмотрено Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2013 года. В отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицеповроспусков сообщается, что согласно Письму Госстандарта от 09.06.2012 N 140-16/455 указанные услуги могут быть отнесены к услугам по ремонту и изготовлению автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.) (код 017611), в связи с чем данная предпринимательская деятельность может облагаться ЕНВД.

Письмо ФНС России от 19.07.2012 N ЕД-4-3/11943@ "О направлении письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-09/52"

4. Как представительство иностранной организации может учесть и подтвердить расходы головного офиса

Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13, в котором разъясняется следующее: в целях налога на прибыль российское представительство иностранной организации может учитывать расходы, понесенные указанной организацией за пределами РФ в пользу данного представительства, при соблюдении установленных требований.

Письмо ФНС России от 11.07.2012 N ЕД-4-3/11376@ "О направлении Письма Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13"(вместе с "Письмом" Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13)

5. Об учете имущества, приобретенного в лизинг, на балансе обособленного подразделения лизингополучателя

Если имущество, приобретенное по договору лизинга, учитывается на балансе обособленного подразделения лизингополучателя, то остаточная стоимость такого имущества включается в остаточную стоимость основных средств данного подразделения, рассчитать которую необходимо для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/329

6. Организация может уменьшить доход от реализации права аренды участка, полученного в качестве залога, на стоимость указанного права

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Таким образом, при реализации права аренды земельного участка, полученного в качестве залога по обеспеченному залогом долговому обязательству, доход от его реализации организация может уменьшить на стоимость права аренды земельного участка. Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 339 ГК РФ в договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом

Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-03-06/2/75

7. ВАС РФ поставил точку в споре: как взыскать налог с банкрота

Какие платежи следует квалифицировать как «текущие» 22 мая 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором решался вопрос – какие налоговые платежи следует считать «текущими» в случае банкротства предприятия. Напомним, что у налоговой инспекции возникли вопросы по уплате авансового платежа по земельному налогу за I квар-тал 2009 год. В апреле того же года арбитражный суд принял заявление о признании организации банкротом. Получается, что заявление принято ранее, чем выставлено требование об уплате налога, но, в свою очередь, и позднее, чем тот период, по которому возникли спорные вопросы. Налоговая инспекция посчитала, что она вправе взыскивать налоговый платеж, потому что обязанность по его уплате возникла до начала процедуры банкротства. Но налогоплательщик придерживался иного мнения. Спор решался в суде. Арбитры, поддерживая позицию ИФНС, признали спорные платежи возникшими на дату окончания налогового периода, который истекает 31 декабря 2009 года, т.е. после принятия арбитражным судом (24 апреля 2009 года) заявления о признании должника банкротом. Предприятие обратилось в ВАС РФ. Коллегия, напротив, отметила, что обязанность по уплате авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2009 года возникла с даты окончания отчетного периода – 31 марта 2009 года. В итоге, высшие арбитры приняли новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение. Заявление общества с ограниченной ответственностью «Имущественный комплекс» было удовлетворено. Действия инспекции, выразившиеся во взыскании авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, были признаны незаконными.

8. Правила внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом должны быть приведены в соответсвие с новыми требованиями в течении одного месяца

Правила внутреннего контроля, действующие в организациях, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), подлежат приведению в соответствие с новыми требованиями в течение одного месяца Правила внутреннего контроля являются документом, который:

• регламентирует организационные основы работы, направленной на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в организации;

• устанавливает обязанности и порядок действий должностных лиц и работников в целях осуществления внутреннего контроля; • определяет сроки выполнения обязанностей в целях осуществления внутреннего контроля, а также лиц, ответственных за их реализацию.

Постановление Правительства РФ от 30.06.2012 N 667 "Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

9. По договору добровольного личного страхования затраты работодателя могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли

Если условиями договора добровольного личного страхования, заключенного работодателем в пользу своих работников, предусматривается оплата медицинских услуг частично за счет средств работника, частично за счет средств работодателя, соответствующие затраты работодателя могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли При этом отмечено, что в составе расходов учитываются затраты работодателя в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, и при условии, что указанные расходы осуществлены по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицин-ской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Письмо ФНС России от 03.07.2012 N ЕД-4-3/108592 «О взносах работодателей, уплаченных по договорам добровольного медицинского страхования»

10. Банк России рекомендует кредитным организациям усилить контроль в отношении юридических лиц, связь с которыми по указанному ими в ЕГРЮЛ адресу отсутствует

На сайте ФНС России (nalog.ru) в разделе "Электронные услуги"/"Проверь себя и контрагента" размещаются сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими в ЕГРЮЛ адресу отсутствует. ЦБ РФ рекомендует кредитным организациям:

• использовать данные сведения при рассмотрении вопроса об установлении взаимоотношений с юридическими лицами и при организации работы по оценке рисков;

• использовать свое право отказа в открытии банковского счета в отношении таких лиц, а также отказа в дистанционном обслуживании их существующих банковских счетов, в том числе - перейти на прием от такого клиента расчетных документов только на бумажном носителе;

• обеспечить повышенное внимание операциям такого клиента;

• сведения об операциях такого клиента направлять в уполномоченный орган.

Банк России также напоминает о необходимости усиления контроля за выполнением установленных законодательством требований по идентификации клиентов и их представителей. Сведения о представителях рекомендовано направлять в ФСФР России на бумажном носителе.

Письмо Банка России от 28.06.2012 N 90-Т "Об информации, размещаемой на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России)"

Возврат к списку