Перечень обновлений в законодательстве
11.10.2012
Налогообложение НДФЛ дохода, возникающего при продаже организацией жилых помещений своим работникам по цене ниже рыночной
В случае продажи организацией жилых помещений своим сотрудникам по цене ниже рыночной у сотрудников может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью жилого помещения, приобретенного у организации. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 27.09.12 № 03-04-06/6-293).
Налогообложение НДФЛ доходов, полученных в виде сумм процентов за пользование денежными средствами физического лица, взысканных с банка на основании решения суда
Доход физического лица, полученный в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами (ст.395 ГК РФ), отвечает указанным признакам экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Такой доход облагается НДФЛ в установленном порядке по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 27.09.12 № 03-04-05/6-1130).
Налогообложение вознаграждения иностранцам на территории России
Вознаграждение, которое сотрудники иностранной организации получают за выполнение трудовых обязанностей на территории России, признается доходом от источников в РФ. Данная организация налоговым агентом не является. Работники-иностранцы самостоятельно подают декларацию и уплачивают НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 13.09.12 № 03-04-06/6-277).
Учет неисключительных прав на ПО
Налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет понесенные расходы, руководствуясь принципом равномерности признания доходов и расходов. Период учета таких затрат определяется налогоплательщиком самостоятельно (Письмо Минфина РФ от 10.09.12 № 03-03-06/1/476).
Порядок квалификации конверсионных сделок в качестве финансовых инструментов срочных сделок для целей налогообложения прибыли организаций
При прекращении обязательств любыми способами, кроме надлежащего исполнения сделки, квалифицированные как поставочные срочные или как сделки на поставку с отсрочкой исполнения, в целях налога на прибыль не переквалифицируются в расчетные срочные сделки (Письмо Минфина РФ от 14.09.12 № 03-03-06/2/101).
Налогообложение недвижимости использованной в предпринимательской деятельности
Если объекты недвижимости использовались физическим лицом в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности (Письмо ФНС России от 13.08.12 № ЕД-3-3/2892).
Налогообложение дивидендов
При расчете налога на прибыль по доходам в виде выплаченных, начиная с 2011 года, дивидендов применяется нулевая ставка, если начисление этих выплат производится по результатам деятельности за 2010 год и последующие периоды, а также выполняются условия установленные пп.1 п.3 ст.284 НК РФ (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/424 от 24.08.2012).
Восстановление НДС
Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается. НДС восстанавливает после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры (зависит от того, что получено раньше) (Письмо Минфина РФ от 31.08.12 № 03-07-03/159).
Возврат НДФЛ
Излишне удержанный налог организация должна перечислить на расчетный счет работника согласно его заявлению. Другого порядка, кроме безналичного платежа, кодекс не предусматривает (Письмо Минфина РФ от 06.09.2012 г. № 03-04-06/6-271).
Определение остаточной стоимости при реализации имущества
Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за минусом указанных расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (Письмо Минфина РФ от 27.08.2012 N 03-03-06/1/425).
Амортизация нематериального актива
Нематериальный актив со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 000 руб. не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 31.08.12 № 03-03-06/1/450).
Учет суммы возврата (зачета)
Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафных санкций не учитываются в составе доходов, подлежащих учету для целей исчисления налога на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 31.08.12 № 03-03-06/1/453).
