ТПП попросила Госдуму переложить уплату НДС на покупателя в длящихся договорах
28.04.2026
Фото Олега Елкова / ТАСС
Торгово-промышленная палата (ТПП) попросила депутатов внести поправки в законопроект об уплате НДС по длящимся договорам, когда такая обязанность продавца появилась после их заключения. Следует учесть правовую природу налога, по которой бремя его уплаты лежит на покупателе, говорится в письме бизнес-объединения в комитет Госдумы по бюджету и налогам. Эксперты считают, что текущая редакция проекта не учитывает баланс интересов и предложения палаты с экономической точки зрения более обоснованны
В Торгово-промышленной палате России (ТПП) попросили депутатов при доработке об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) по длящимся договорам учесть правовую природу этого косвенного налога — перекладывать его уплату на покупателя. Письмо с соответствующими предложениями за подписью президента ТПП Сергея Катырина было направлено 23 апреля председателю комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрею Макарову. С копией документа ознакомился Forbes.
Законопроект внесли в Госдуму 10 апреля, документ был разработан для реализации Конституционного суда (КС), вышедшего в ноябре 2025 года. КС постановил, что власти должны устранить правовой пробел для случаев, когда у продавца появляется обязанность платить НДС или его размер увеличивается при заключенных ранее длящихся договорах. Это прецедентное решение было принято по спору между банком ВТБ и дистрибьютором программного обеспечения «Ситроникс Ай Ти». Разбирательства длились несколько лет. Организации заключили соглашение в 2019 году, когда НДС при реализации иностранного ПО не взимался, но в 2020-м эта льгота была отменена. Тогда «Ситроникс Ай Ти» предъявил банку к оплате в том числе и сумму налога, но ВТБ отказался ее оплачивать — поэтому дистрибьютор обратился в суд.
Дело дошло до КС, и суд признал, что продавец не может автоматически корректировать договор на сумму НДС, если покупатель не может принять его к вычету. Для решений таких ситуаций был введен временный порядок: если покупатель не согласен корректировать стоимость или расторгать соглашение, продавец может через суд добиться повышения цены на половину суммы НДС.
Но правительство внесло на рассмотрение нижней палаты парламента законопроект с упрощенным решением проблемы, считают в ТПП. Согласно законопроекту, если покупатель не может возместить НДС, бремя уплаты просто полностью переходит на продавца (он будет обязан выделить дополнительный НДС внутри ранее согласованной цены) — если другое не было изначально предусмотрено соглашением сторон. При этом документ регулирует лишь те ситуации, когда у продавца ранее вообще не было обязанности платить НДС, но не затрагивает случаи, если размер выплат увеличился.
Предложенное решение противоречит правовой природе НДС, суть которой «достаточно четко отражена» в постановлении суда, обращает внимание ТПП. Это косвенный налог, перелагаемый в цене продавцом на покупателя. В Налоговом кодексе (НК РФ) эта природа также находит свое . Так, сумма НДС, предъявленная покупателю, не признается расходом для налогообложения прибыли — поскольку бремя уплаты возложено на покупателя, отмечают в бизнес-объединении.
«Внедрение поспешного и упрощенного решения, возлагающего бремя увеличения НДС на продавца, приведет к значительным потерям для участников оборота», — уверены в ТПП. Например, это касается компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые утратят освобождение от НДС в будущем — из-за снижения лимита годовых доходов, свыше которого льгота отменяется (с 2027 года — до 15 млн рублей, с 2028-го — до 10 млн).
ТПП попросила комитет Госдумы по налогам и бюджету учесть позицию палаты и бизнеса при доработке законопроекта. Предварительно дата рассмотрения документа в первом чтении назначена на 13 мая, срок предоставления поправок ко второму чтению — 22 мая.
В частности, бизнес-объединение предлагает закрепить в НК РФ порядок, по которому бремя уплаты увеличенного НДС должно быть переложено на покупателя при заключенных ранее договорах (если иное не установлено договором или законом). При этом следует предусмотреть право покупателя отказаться от исполнения соглашения, если он не может принять НДС к вычету. Также покупатель сможет требовать уменьшения доплаты, если при расторжении договора возникнут потери (любой из сторон, третьих лиц), значительно превышающие доплату. На все положения будут распространяться исключения для договоров с потребителями (гражданами) и контрактов, оплачиваемых из бюджета. В марте о разработанном ТПП законопроекте, содержащем эти предложения, «Ведомости».
Конституционный суд постановил внести в НК РФ поправки, которые четко определят, на чьи плечи должна лечь доплата НДС по длящимся договорам в случае изменения порядка налогообложения, при этом суд дал понять, что «в этом вопросе необходимо соблюдать баланс интересов, если у покупателя нет права на вычет входного НДС», говорит партнер департамента налогов и права ДРТ Татьяна Кофанова. Внесенный в Госдуму законопроект частично учитывает эту позицию, но в текущей редакции действительно не позволяет добиться баланса интересов. Если продавцу не удастся договориться с покупателем, то ему придется заплатить возросший НДС за счет своей рентабельности. По словам Кофановой, при принятии законопроекта в текущей редакции продавцам придется думать о потенциальном увеличении налогового бремени еще при заключении контракта. Кроме того, непонятно, как продавец должен убедиться в отсутствии у покупателя права на вычет, сказала она.
Убедиться в этом продавец сможет, если самостоятельно проанализирует всю ту деятельность, которую осуществляет его покупатель (что невозможно без детальной информации о каждой из осуществляемых другим субъектом операций), отмечает директор группы Kept по оказанию услуг в области косвенного налогообложения Екатерина Андреященко. Либо ему придется получить информацию о наличии права на вычет от самого покупателя и полагаться на нее, что неразумно, поскольку оценка покупателя может быть некорректной, говорит она.
Внесенный правительством законопроект предлагает прямое правило для ситуации, на которую указал Конституционный суд, и пресекает практику автоматического доначисления налога сверх цены договора, признает директор исследовательского центра «Аналитика. Бизнес. Право» Венера Шайдуллина. Однако, когда покупатель не может воспользоваться вычетом, документ фактически превращает косвенный налог в экономическое бремя продавца, в чем видится смещение баланса интересов в пользу покупателя, констатирует она.
Позиция ТПП концептуально противоположна подходу законопроекта и, с точки зрения правовой природы НДС, является более обоснованной, уверен вице-президент Ассоциации «НП «Опора» Борис Федосимов. Именно такой механизм соответствует экономическому смыслу налога на добавленную стоимость как бремени, которое в конечном счете несет покупатель, указал он. Подход ТПП более нейтрален, чем в законопроекте в текущей редакции, позиция бизнеса более экономически обоснованна, но менее удобна для администрирования, считает руководитель практики «финансы и налоги» адвокатского бюро «Мушаилов, Узденский, Рыбаков и партнеры» Руслан Краюшкин.
Законопроект нуждается в серьезной доработке, признает и партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов, представлявший в суде интересы ВТБ. Во-первых, он не покрывает ситуацию изменения ставки и иные подобные вопросы, хотя КС указал на необходимость подойти шире — устранить пробел по отношению «ко всем аналогичным обстоятельствам», поясняет юрист. Во-вторых, документ прямо не отвечает на вопрос, меняется ли цена при изменении НДС (хотя судебный спор изначально был именно об этом), поскольку регулирует уплату налога поставщиком, а не отношения сторон договора. Наконец документ предусматривает зависимость расчетного метода от права покупателя использовать вычет, однако на практике обеспечить такую зависимость будет весьма сложно, если вообще возможно, сказал Зарипов.
Тем не менее в ТПП, по мнению Зарипова, неверно понимают природу НДС. Существо налога в том, что им облагается добавленная стоимость, а не весь оборот, как по налогу с оборота или налогу с продаж. Обложение добавленной стоимости, а не оборота обеспечивается за счет вычетов, однако они не имеют отношения к вопросу изменения цены, говорит он. На покупателей перекладываются расходы на уплату любых налогов, это происходит и будет происходить естественным путем при согласовании цены в ходе заключения договора. Оснований для вмешательства налогового закона в уже согласованную сторонами цену экономический процесс переложения не дает, так как положение сторон уже юридически определено и зафиксировано, добавил Зарипов. Нужно «определиться, меняется ли цена при изменении НДС, и это базовое правило надо закрепить в законе, а все остальное стороны могут определить сами», считает юрист. Кроме того, стороны вправе установить в договоре не цену, а формулу определения цены. Пример такой формулы — определение цены на основе курса валюты. Стороны вправе указать, что цена определена без учета НДС или что к ней добавляется НДС, предусмотренный законодательством, — в таком случае цена будет автоматически отражать изменения в налоговом законодательстве, предлагает свое решение Зарипов.
Источник: журнал " Forbes"
Команда:
