Обновление налогового законодательства за апрель 2016

ЕНВД при реализации товаров через интернет-магазин
Реализация товаров через интернет-магазин, со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, в целях главы 26.3 НК не относится к розничной торговле и налогообложение этой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения. (Письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16415)

  
Вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов по уплате процентов по потребительскому кредиту 
Если условиями договора займа (кредита) предусмотрено, что его единственным назначением является приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, и денежные средства, полученные по такому договору, были фактически направлены на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере произведенных им расходов по уплате процентов по кредиту. Если в договоре займа (кредита) вышеуказанных условий не предусмотрено, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК, не предоставляется. (Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20053)
  
Контрольные соотношения для налоговой декларации по ЕНВД
ФНС письмом от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@ разослала новую версию контрольных соотношений показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@)
  
Оформление расчета 6-НДФЛ при его распечатке на принтере
При подготовке расчета по форме 6-НДФЛ с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Кроме того, допускается выравнивание значений числовых показателей по правому (последнему) знакоместу. (Письмо ФНС от 08.04.2016 № БС-4-11/6142@)

Несоставление счетов-фактур при реализации неплательщику НДС в рамках агентского договора
По письменному согласию сторон сделки, заключенному между поставщиком и агентом, счета-фактуры могут не выставляться. НК не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя. (Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-07-09/17700)
 
НДФЛ сумм возмещения по вкладам в случае отзыва у банка лицензии
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» вклады физических лиц подлежат обязательному страхованию. Страховым случаем, при наступлении которого у вкладчика возникает право на получение страхового возмещения, признается, в частности, отзыв (аннулирование) у банка лицензии на осуществление банковских операций. Страховой случай считается наступившим со дня отзыва (аннулирования) у банка лицензии (статья 8 Закона № 177-ФЗ). Сумма возмещения по вкладу (вкладам), подлежащая выплате вкладчикам в соответствии с Законом № 177-ФЗ, не подлежит налогообложению на основании положений статьи 213 НК. (Письмо ФНС от 07.04.2016 г. N БС-3-11/1495)
  
Амортизация объектов внешнего благоустройства в целях налога на прибыль
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ не подлежат амортизации такие виды амортизируемого имущества, как объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты. Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем возможно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей законодательства о налогах и сборах. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Учитывая вышеизложенное, объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации. (Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-03-06/1/18575)
 
Утверждены новые коды видов операций по НДС
Утвержден перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Признан утратившим силу приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, которым утвержден действующий в настоящее время перечень таких операций (Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@)
  
Представление расчета по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года
ФНС выпустила "информацию", в которой указала, что расчет по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года необходимо представить до 4 мая. В 2016 году в 44 субъектах РФ налог на объекты торгово-офисной недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определены уполномоченными органами власти субъектов РФ и размещены на сайтах соответствующих уполномоченных органов власти или сайтах субъектов РФ. Соответственно, организации, имеющие на праве собственности (на праве хозяйственного ведения) объекты, включенные в перечень, исчисляют налог на имущество организаций в отношении этих объектов исходя из кадастровой стоимости и не позднее 4 мая должны представить соответствующий расчет. (Информация ФНС России "О представлении расчета по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года")
 
Ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, если фирма докупила долю 
В случае если на день принятия решения о выплате дивидендов соблюдаются требования подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, то налоговая ставка в размере 0 процентов применяется ко всем доходам, полученным организацией в виде дивидендов, в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения общества в уставном капитале сверх установленного названным подпунктом минимального значения. (Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-03-06/1/19746)
  
Принятие к вычету НДС, уплаченный с предоплаты за услуги иностранной фирмы
Российской организации, уплатившей в бюджет в качестве налогового агента НДС при перечислении предварительной оплаты иностранному лицу в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых признается территория РФ, следует осуществлять вычет уплаченных сумм НДС в том налоговом периоде, в котором такие работы (услуги) приняты к учету. (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-08/19500 )
 
Восстановление НДС при получении субсидии из бюджета на создание объектов инфраструктуры
В случае если при создании объектов инфраструктуры финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) предусмотрено за счет средств федерального бюджета с учетом НДС, то суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК. При получении налогоплательщиком частичной компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, восстановление НДС производится в части полученных субсидий. При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставленных субсидий. (Письмо ФНС от 14.04.2016 № СД-4-3/6551@ )
  
Отсутствие необходимости подписания главбухом бухотчетности, сдаваемой в статистику
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в территориальные органы Росстата представляется в соответствии с формами, утвержденными приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 06.04.2015 N 57н). Представляемая бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта должна быть подписана руководителем организации, подписи главного бухгалтера не требуется. (Письмо Росстата от 07.04.2016 N 532/ОГ)
  
Указание в справке 2-НДФЛ адреса места жительства физлица
При представлении налоговым агентом сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), то такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме. (Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-4-11/5909)
  
Учет при УСН излишне уплаченных в прошлом году страховых взносов
Сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, учтенная налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов, учитывается в составе внереализационных доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в отчетном (налоговом) периоде ее получения. В Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражается по графе 4 "Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы". (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006)
 

Возврат к списку